Option nach § 1a KStG (KöMoG): Wahl der Rechtsform – Checkliste und Berechnungsschema

Mit dem neuen § 1a KStG wird Personenhandelsgesellschaften (Kommanditgesellschaften, offene Handelsgesellschaften sowie vergleichbare ausländische Gesellschaften) und Partnerschaftsgesellschaften und ihren Gesellschaftern die Möglichkeit eingeräumt, ertragsteuerlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt zu werden. Auch verfahrensrechtlich ist die Gesellschaft dann wie eine Kapitalgesellschaft zu behandeln. Durch die Option werden auch die Gesellschafter fortan wie Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft behandelt. Durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter führen bei diesen zu Einkünften nach § 20 Abs 1 Nr. 1 EStG und unterliegen dem Kapitalertragsteuerabzug. Entsprechend sind auch Tätigkeitsvergütungen, Vergütungen für gewährte Darlehen und Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern nach der Option in Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, aus Kapitalvermögen oder aus Vermietung und Verpachtung umzuqualifizieren. Entnommene Gewinnanteile gelten als steuerpflichtige Gewinnausschüttungen (§ 1a Abs. 3 Satz 5 KStG).

Mit dieser Arbeitshilfe können Berater prüfen, ob die Optionsausübung vorteilhaft ist und was bei der konkreten Umsetzung zu beachten ist.

Einen Ausschnitt aus der Arbeitshilfe „Option nach § 1a KStG (KöMoG): Wahl der Rechtsform – Checkliste und Berechnungsschema“ finden Sie unten auf der Seite, die Arbeitshilfe selbst in der Datenbank unter NWB YAAAH-80736.

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