IFRS 2025
22. Aufl. 2025
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XVII. Berichtsformate nach IAS 7, 34, IFRS 7 und 8
1. Kapitalflussrechnung nach IAS 7 (Cash Flow Statements)
1.1. Allgemeines
Die Kapitalflussrechnung (cash flow statement) ist ein Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses (IFRS 18.10). Die Ermittlung und Darstellung der Cashflows wird in IAS 7 geregelt, die allgemeinen Bestimmungen des IFRS 18 zur Darstellung gelten ebenfalls für die Kapitalflussrechnung (IAS 7.10). Die Kategorien der GuV und der Kapitalflussrechnung sind weitgehend gleich, aber nicht immer identisch definiert. Lediglich bei der indirekten Methode zur Ermittlung des Cashflows aus der laufenden Geschäftstätigkeit ist direkt auf dem Ergebnis aus der laufenden Geschäftstätigkeit aufzubauen, ferner wurde die Behandlung von Zinsen und Dividenden weitgehend angeglichen.
Der Cashflow gibt an, wieweit die Leistungen des Unternehmens in nutzbare, liquide Mittel transformiert werden konnten und wie diese verwendet wurden. Als Rechengröße dienen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente (cash & cash equivalents). Auch die Cashflows der im Jahresabschluss dargestellten Vorperioden sind anzugeben (IAS 7.1).
Rechengröße der Kapitalflussrechnung sind Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. Zahlungsmittel sind B...