Inhaltsverzeichnis

Besteuerung von Betriebsstätten
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
IHRE HERAUSGEBER UND AUTOREN
Neu1. Einordnung und Überblick über das Buch
Neu2. Ertragsteuerliche Besteuerungssystematik
Neu3. Betriebsstättenbegriff und Betriebsstättenbegründung
Neu4. Gewinnabgrenzung zwischen Unternehmen und seiner Betriebsstätte und Betriebsstättengewinnermittlung
Neu5. Ständiger Vertreter
Neu6. Bau- und Montagebetriebsstätten
Neu7. Die Geschäftsleitungsbetriebsstätte – Viel Wind um Nichts?
Neu8. New Work-Homeoffice, Remote Work & Matrix-Strukturen
Neu9. Personallose Betriebsstätten
Neu10. Die Dienstleistungsbetriebsstätte: Ein Exot unter dem Radar?
Neu11. Bankbetriebsstätte
Neu12. Versicherungsbetriebsstätte
- 12.1. Einleitung
- 12.2. Beispielfälle
- 12.3. Hintergrund: Besonderheit des Versicherungsgeschäfts
- 12.4. Vorliegen einer Versicherungsbetriebsstätte (§§ 23 und 29 BsGaV)
  - 12.4.1. Definition
  - 12.4.2. Subsumtion anhand der Beispielsfälle
- 12.5. Zuordnung von Versicherungsverträgen (§ 24 BsGaV)
  - 12.5.1. Grundlegendes Vorgehen (§ 24 Abs. 1–3 BsGaV)
  - 12.5.2. Subsumtion anhand der Beispielsfälle – § 24 Abs. 1–3 BsGaV
  - 12.5.3. Spezialfälle der Beweislastumkehr (§ 24 Abs. 4–6 BsGaV)
  - 12.5.4. Rückversicherung (§ 24 Abs. 4 BsGaV)
  - 12.5.5. Hauptbevollmächtigter im Inbound-Fall (§ 24 Abs. 5 BsGaV)
  - 12.5.6. Subsumtion anhand der Beispielsfälle – § 24 Abs. 5 BsGaV
  - 12.5.7. Hauptbevollmächtigter im Outbound-Fall (§ 24 Abs. 6 BsGaV)
  - 12.5.8. Anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen (§ 24 Abs. 7 BsGaV)
  - 12.5.9. Subsumtion anhand der Beispielsfälle – § 24 Abs. 7 BsGaV
- 12.6. Dotationskapital im Inbound-Fall (§ 25 BsGaV)
  - 12.6.1. Grundlegende Erwägungen zum Dotationskapital
  - 12.6.2. Kapitalaufteilungsmethode, Zuordnung der Vermögenswerte (§ 25 Abs. 1 BsGaV)
  - 12.6.3. Kapitalaufteilungsmethode, Zuordnung des Dotationskapitals (§ 25 Abs. 2 BsGaV)
  - 12.6.4. Abweichende Zuordnung (Mindestkapitalausstattungsmethode) (§ 25 Abs. 3 BsGaV)
  - 12.6.5. Abweichende Zuordnung der Vermögenswerte (§ 25 Abs. 4 BsGaV)
  - 12.6.6. Handelsrechtliches Eigenkapital als Untergrenze (§ 25 Abs. 5 BsGaV)
  - 12.6.7. Zeitpunkt der Ermittlung (§ 25 Abs. 5 BsGaV)
  - 12.6.8. Prüfungsschema
- 12.7. Dotationskapital im Outbound-Fall (§ 26 BsGaV)
  - 12.7.1. Mindestkapitalausstattungsmethode (§ 26 Abs. 1 BsGaV)
  - 12.7.2. Abweichende Zuordnung (Kapitalaufteilungsmethode) (§ 26 Abs. 2 BsGaV)
  - 12.7.3. Escape aus der Obergrenze (§ 26 Abs. 3 BsGaV)
  - 12.7.4. Handelsrechtliches Eigenkapital als Obergrenze sowie Zeitpunkt der Ermittlung (§ 26 Abs. 3 BsGaV)
  - 12.7.5. Abweichende Zuordnung der Vermögenswerte
  - 12.7.6. Prüfungsschema
- 12.8. Zuordnung von Einkünften aus Vermögenswerten (§ 27 BsGaV)
  - 12.8.1. Zielsetzung des Paragrafen
  - 12.8.2. Direkte Zuordnung von Vermögenswerten (§ 27 Abs. 1 BsGaV)
  - 12.8.3. Indirekte Zuordnung von Vermögenswerten (§ 27 Abs. 2 BsGaV)
- 12.9. Rückversicherung innerhalb eines Unternehmens (§ 28 BsGaV)
Neu13. Betriebsstättenausnahmen
Neu14. Hilfs- und Nebenrechnung und weitere Dokumentationsvorschriften

Susann van der Ham

Besteuerung von Betriebsstätten

Ein fallbasierter Einstieg

1. Aufl. 2024

ISBN der Online-Version: 978-3-482-02171-8

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-68071-7

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Dokumentvorschau

Besteuerung von Betriebsstätten - Stand: September 2024 (1. Auflage)

12. Versicherungsbetriebsstätte

von Jannis Lülf

▶ Literaturhinweis anzeigen

Literatur:

BMF, Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung, BMF-Schreiben v. 22.12.2016, BStBl 2017 I S. 182; Busch in Vögele/Borstell/van der Ham, Verrechnungspreise, 6. Aufl. 2023, Kapitel 38; Greinert/Karnath, Berechnung des Dotationskapitals der inländischen Betriebsstätte einer ausländischen Versicherung, IStR 2022 S. 420; OECD, Bericht über die Zurechnung von Gewinnen zu Betriebsstätten, 2010.

12.1. Einleitung

Für Versicherungsunternehmen bieten Betriebsstättensachverhalte besondere Herausforderungen. Die BsGaV wie auch der OECD-Betriebsstättenbericht erfordern eine eingehende Analyse der durch die jeweiligen Betriebsstätten ausgeübten Tätigkeiten, um die Zuordnung der Versicherungsverträge und die damit im Zusammenhang stehenden Gewinnpotenziale vorzunehmen. Verkompliziert wird diese Analyse dadurch, dass die BsGaV dem OECD-Betriebsstättenbericht in wichtigen Punkten widerspricht und darüber hinaus zwischen Inbound- und Outbound-Sachverhalten unterscheidet. Zudem bieten beide Regelwerke an zentralen Punkten Interpretationsspielräume, die zu Streitigkeiten und Doppelbesteuerung führen können.

12.2. Beispielfälle

1. Fall: Die A-AG mit Sitz in D...