Steuerrecht aktuell 1/2024

C. Einkommensteuer

I. Verwaltungsanweisungen

1. Ertragsteuerliche Beurteilung der betrieblichen und beruflichen Betätigung in der häuslichen Wohnung

BMF, Schreiben v. 15.8.2023 - IV C 6 – S 2145/19/10006 :027, NWB BAAAJ-46602

(Pia Müller)

a) Hintergrund

Die ertragsteuerliche Berücksichtigung der betrieblichen und beruflichen Betätigung in der häuslichen Wohnung gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b und 6c, § 9 Abs. 5 Satz 1 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 Satz 4 EStG wurde durch das Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) v. 16.12.2022 (BGBl 2022 I S. 2294, BStBl 2023 I S. 7) neu geregelt (vgl. Kappelmann, Steuerrecht aktuell, 1/2023, S. 39). Nunmehr wurde das BMF-Schreiben zu den Regelungen für das häusliche Arbeitszimmer und der sogenannten Homeoffice-Pauschale entsprechend aktualisiert. Die Neuregelungen basieren auf dem bisherigen Begriffsverständnis, so dass die Begriffe des häuslichen Arbeitszimmers und des Mittelpunktes der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung im Sinne des neu gefassten § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG mit dem Begriffsverständnis der zuvor geltenden Rechtslage übereinstimmen und somit unverändert auch im aktuellen Schreiben verwendet werden. Das BMF-Schreiben v. 6.10.2017 (BStBl 2017 I S. 1320) ist für die zuvor geltende Rechtslage weiterhin anzuwenden.

b) Überblick

Das BMF-Sch...