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Erbschaftsteuer | Jastrowsche Klausel im Berliner Testament - Besteuerung eines betagten Vermächtnisses (BFH)
Setzen Ehegatten in einem sog.
Berliner Testament sich gegenseitig als Alleinerben ein und gewähren denjenigen
Kindern ein betagtes Vermächtnis, die beim Tod des Erstversterbenden ihren
Pflichtteil nicht fordern (sog. Jastrowsche Klausel), kann der überlebende
Ehegatte als Erbe des erstversterbenden Ehegatten die
Vermächtnisverbindlichkeit nicht als Nachlassverbindlichkeit in Abzug bringen,
da das Vermächtnis noch nicht fällig ist. Das Kind hat den Erwerb des betagten
Vermächtnisses bei dem Tod des überlebenden Ehegatten als von diesem stammend
zu versteuern. Ist es zugleich Erbe des zuletzt verstorbenen Ehegatten, kann es
das Vermächtnis als Nachlassverbindlichkeit in Abzug bringen
(; veröffentlicht am
).
Sachverhalt:...