IFRS 2024
21. Aufl. 2023
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XVII. Berichtsformate nach IAS 7, 34, IFRS 7 und 8
1. Kapitalflussrechnung nach IAS 7 (Cash Flow Statements)
1.1. Allgemeines
Die Kapitalflussrechnung (cash flow statement) ist ein Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses (IAS 1.10). Die Ermittlung und Darstellung der Cashflows wird in IAS 7 geregelt. Der Cashflow gibt an, wieweit die Leistungen des Unternehmens in nutzbare, liquide Mittel transformiert werden konnten und wie diese verwendet wurden. Als Rechengröße dienen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente (cash & cash equivalents). Auch die Cashflows der im Jahresabschluss dargestellten Vorperioden sind anzugeben (IAS 7.1).
Rechengröße der Kapitalflussrechnung sind Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. Zahlungsmittel sind Barmittel und Sichteinlagen. Sichteinlagen müssen für das Unternehmen verfügbar sein. Vertragliche Restriktionen, die lediglich den Verwendungszweck einschränken, stehen dem nicht entgegen, solange das Unternehmen Zugang zu den Geldmitteln hat (IASB Agenda Decision, April 2022; Anhangangabe gem. IAS 7.48).
Zahlungsmitteläquivalente sind sehr liquide, kurzfristig fällige Investitionen, die jederzeit in bekannte Geldbeträge getauscht werden können und die keinem nennenswerten Wertänderungsrisiko...