Inhaltsverzeichnis

Körperschaftsteuergesetz Kommentar
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Zusatzinhalte
Vorwort
Autorenverzeichnis
EU-steuerpolitischer Hintergrund für das Körperschaftsteuergesetz
Erster Teil: Steuerpflicht
Zweiter Teil: Einkommen
- Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften
  - § 7 Grundlagen der Besteuerung
  - § 8 Ermittlung des Einkommens
    - A. Allgemeine Erläuterungen zu § 8 KStG
      - I. Rechtsentwicklung des § 8 KStG
      - II. Bedeutung und Gegenstand des § 8 KStG
      - III. Anwendungsbereich des § 8 KStG
      - IV. Verhältnis des § 8 KStG zum Zivilrecht
    - B. Einkommen (§ 8 Abs. 1 KStG)
      - I. Generalverweisung
      - II. Einkommensermittlung bei dauerdefizitären Betrieben gewerblicher Art
      - III. Inländische öffentlich-rechtliche Rundfunkanstalten
    - C. Einkunftsart (§ 8 Abs. 2 KStG)
      - I. Allgemeines
      - II. Einkunftsarten im Körperschaftsteuerrecht
    - D. Besondere Abgrenzung der Einkünfteermittlung von der Einkünfteverwendung (§ 8 Abs. 3 Satz 1 KStG)
    - E. Verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)
      - I. Zweck der verdeckten Gewinnausschüttung
      - II. Abgrenzung der verdeckten Gewinnausschüttung gegenüber anderen Vorschriften und Rechtsbereichen
      - III. Definition und Tatbestandsmerkmale der verdeckten Gewinnausschüttung
      - IV. Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung bei der Gesellschaft
      - V. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter
      - VI. Schenkungsteuerliche Rechtsfolgen beim Gesellschafter
      - VII. Rückgängigmachung und Vermeidung von verdeckten Gewinnausschüttungen
      - VIII. Verfahrensrecht: Berichtigungsmöglichkeiten, Beweislast, tatsächliche Verständigung, Prozessrecht, Haftung des Steuerberaters
      - IX. Verdeckte Gewinnausschüttung im internationalen Steuerrecht
    - F. Verdeckte Einlagen
      - I. Allgemeines und Definition
      - II. Tatbestandsmerkmale der verdeckten Einlage
      - III. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen der verdeckten Einlage
      - IV. Schenkungsteuerliche Rechtsfolgen der verdeckten Einlage
      - V. Materielle Korrespondenz bei verdeckter Einlage (§ 8 Abs. 3 Satz 4 – 6 KStG)
    - G. Verlustabzug bei Mantelkauf (§ 8 Abs. 4 KStG a. F.)
    - H. Mitgliederbeiträge (§ 8 Abs. 5 KStG)
    - I. Steuerabzugspflichtiges Einkommen (§ 8 Abs. 6 KStG)
    - J. Dauerverlustgeschäfte der öffentlichen Hand (§ 8 Abs. 7 – 9 KStG)
      - I. Allgemeine Erläuterungen zu § 8 Abs. 7 – 9 KStG
      - II. Ausschluss einer verdeckten Gewinnausschüttung bei Dauerverlustgeschäften von Betrieben gewerblicher Art und Eigengesellschaften (§ 8 Abs. 7 KStG)
      - III. Verlustverrechnung bei Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art (§ 8 Abs. 8 KStG)
      - IV. Verlustverrechnung bei Eigengesellschaften (§ 8 Abs. 9 KStG)
    - K. Besonderheiten für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 8 Abs. 10 KStG)
    - L. Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsteuer
  - Anlage 1: ABC der vGA
    - § 8 - ABC der vGA: A – M
    - § 8 - ABC der vGA: N – Z
  - Anlage 2: ABC der verdeckten Einlagen
    - § 8 - ABC der verdeckten Einlagen
  - § 8a Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke)
  - § 8b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen
  - Neu§ 8c Verlustabzug bei Körperschaften
  - Neu§ 8d Fortführungsgebundener Verlustvortrag ,
  - § 9 Abziehbare Aufwendungen
  - § 10 Nichtabziehbare Aufwendungen
  - § 11 Auflösung und Abwicklung (Liquidation)
  - § 12 Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung ,
  - § 13 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung
- Zweites Kapitel: Sondervorschriften für die Organschaft
- Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen
- Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften
  - § 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren

Jörg Manfred Mössner, Ingo Oellerich, Matthias Valta

Körperschaftsteuergesetz Kommentar

KStG Kommentar

6. Aufl. 2024

ISBN: 978-3-482-64316-3

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Dokumentvorschau

Mössner, Oellerich, Valta - Körperschaftsteuergesetz Kommentar Online

§ 8 Ermittlung des Einkommens

Hartmut Klein, Thomas Müller (August 2022)

A. Allgemeine Erläuterungen zu § 8 KStG

Hinweis

auf KStDV, KStR: Soweit nicht anders angegeben, beziehen sich die Verweise auf die KStR 2015. Die KStDV enthalten keine Regelungen zu verdeckten Gewinnausschüttungen. In R 8.5 KStR 2015 sind nur ganz allgemeine Grundsätze zu verdeckten Gewinnausschüttungen wiedergegeben.

Literaturhinweise

zu § 8 KStG erfolgen abschnittsweise.

I. Rechtsentwicklung des § 8 KStG

1Mit der Einführung des Anrechnungsverfahrens durch das KStG 1977 v. 31.8.1976 wurden auch die Vorschriften über die Einkommensermittlung neu gestaltet. § 8 KStG, dessen Vorläufer bis zum KStG 1920 zurückreichen, ist trotz zahlreicher Änderungen in seiner Grundstruktur bis heute erhalten geblieben.

Erst durch das StBereinG 1985 v. 14.12.1984 erfuhr § 8 KStG seine erste Änderung. Der Gesetzgeber ersetzte in Abs. 3 durch das Wort „Genussrechte“ den bisher geltenden Begriff „Genussscheine“ und erweiterte damit die Regelung ab dem VZ 1985 (§ 54 Abs. 9 KStG a. F.) auf unverbriefte Rechte.

Das StRefG 1990 v. 25.7.1988 fügte Abs. 4 zur Vermeidung einer wirtschaftlichen Übertragung von Verlusten durch sog. Mante...