Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Einkommensteuer
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Einleitung
Kapitel 2: Steuerpflicht
Kapitel 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe
Kapitel 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung
Kapitel 5: Nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 12 EStG)
Kapitel 6: Sonderausgaben
Kapitel 7: Familienleistungsausgleich
Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen
Kapitel 9: Gewinnermittlung
Kapitel 10: Absetzung für Abnutzung
- 10.1 Begriff und Bedeutung der Abschreibungen
  - 10.1.1 Begriff der Abschreibungen
  - 10.1.2 Zweck der steuerlichen Abschreibungen
  - 10.1.3 Gliederung und Anwendungsbereich der steuerlichen Abschreibungsvorschriften
  - 10.1.4 Verhältnis der steuerlichen Abschreibungsvorschriften zum Handelsrecht
  - 10.1.5 Grundregeln der steuerlichen AfA
  - 10.1.6 Der Absetzungsberechtigte
  - 10.1.7 Die absetzungsfähigen Wirtschaftsgüter
  - 10.1.8 Nutzungsdauer und Restnutzungsdauer
  - 10.1.9 Bemessungsgrundlage der AfA
- 10.2 Abschreibungen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter (ohne Gebäude/selbständige Gebäudeteile)
  - 10.2.1 Lineare Abschreibung gem. § 7 Abs. 1 Satz 1 und 2 EStG
  - 10.2.2 Degressive Abschreibung gem. § 7 Abs. 2 EStG
  - 10.2.3 AfA nach Maßgabe der Leistung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG
  - 10.2.4 Wechsel der Absetzungsmethode
  - 10.2.5 Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) bei Nichtgebäuden gemäß § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG
  - 10.2.6 Absetzungen für Substanzverringerung gemäß § 7 Abs. 6 EStG
  - 10.2.7 Beginn und Ende der Absetzungen
  - 10.2.8 Nachholung unterlassener Absetzungen
  - 10.2.9 Besonderheiten
  - 10.2.10 Teilwertabschreibungen bei Nichtgebäuden
- 10.3 Abschreibungen für Gebäude und selbständige Gebäudeteile
  - 10.3.1 Grundsätzliches
  - 10.3.2 AfA gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG
  - 10.3.3 AfA gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
  - 10.3.4 Degressive Gebäude-AfA gemäß § 7 Abs. 5 EStG
  - 10.3.5 Nachholung unterlassener Gebäude-AfA
  - 10.3.6 Besonderheiten
  - 10.3.7 Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG und Teilwertabschreibungen bei Gebäuden
- 10.4 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStG)
  - 10.4.1 Formelle Voraussetzungen
  - 10.4.2 Absetzungen in Sonderfällen
- 10.5 Sonderabschreibungen für den Mietwohnungsneubau, § 7b EStG
- 10.6 Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder § 7c EStG
- 10.7 Investitionsförderung kleiner und mittlerer Betriebe gemäß § 7g EStG
  - 10.7.1 Investitionsabzugsbetrag gemäß § 7g Abs. 1 – 4 EStG
  - 10.7.2 Sonderabschreibungen, § 7g Abs. 5 und 6 EStG
  - 10.7.3 Anwendung bei Personengesellschaften und Gemeinschaften, § 7g Abs. 7 EStG
- 10.8 Kontrollfragen
Kapitel 11: Einkunftsarten
Kapitel 12: Veranlagung von Ehegatten und Lebenspartnern
Kapitel 13: Steuertarif
Kapitel 14: Entrichtung der Einkommensteuer
Kapitel 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
Anhang 1:
Anhang 2:

Hartwig Maier, Thomas Kremer

Lehrbuch Einkommensteuer

29. Aufl. 2023

ISBN der Online-Version: 978-3-482-01515-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65839-6

Folgeauflage 30. Aufl. 2024 verfügbar

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Lehrbuch Einkommensteuer (29. Auflage)

Kapitel 10: Absetzung für Abnutzung

10.1 Begriff und Bedeutung der Abschreibungen

10.1.1 Begriff der Abschreibungen

1186Als Abschreibung bezeichnet man die buchmäßige Darstellung von Wertminderungen einzelner Vermögensgegenstände. Es handelt sich um einen Oberbegriff, der steuerlich sowohl die Absetzungen für Abnutzung (AfA) und Absetzung für Substanzverringerung (AfS) als auch die Bewertung mit dem niedrigeren Teilwert (sog. Teilwertabschreibung) umfasst.

Abschreibungen können so lange vorgenommen werden, bis die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsgutes auf einen Erinnerungswert von 1 € herabgesetzt sind. Die Summe der Abschreibungsbeträge darf also während der Zugehörigkeit des Wirtschaftsgutes zum Vermögen eines Steuerpflichtigen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht übersteigen. Im Übrigen unterscheiden sich die einzelnen Abschreibungsformen begrifflich und hinsichtlich ihrer Voraussetzungen voneinander.

10.1.1.1 Absetzungen für Abnutzung

1187Unter Abnutzung ist die Minderung der Gebrauchsfähigkeit eines Wirtschaftsgutes zu verstehen. Die Gebrauchsfähigkeit kann gemindert werden durch den mechanischen Verschleiß des Wirtschaftsgutes, insbesondere infolge des Gebr...