Bilanzanalyse
15. Aufl. 2023
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1. Teil: Allgemeine Grundlagen, Methoden, Instrumente und Techniken der Analyse von Jahresabschlüssen
1. Allgemeine Grundlagen
1.1 Bedeutung des Jahresabschlusses und Problemstellung der Bilanzanalyse
Unternehmungen haben über den Erfolg ihrer Geschäftstätigkeit und über ihre wirtschaftliche Situation, insbesondere über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage, mindestens einmal jährlich Rechenschaft abzulegen. Instrument dieser Rechenschaftslegung sind der Jahresabschluss, bestehend aus Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang, sowie der Lagebericht (§§ 242, 264 HGB). Bei Konzernjahresabschlüssen kommen die Kapitalflussrechnung und die Eigenkapitalveränderungsrechnung hinzu. Der Konzernabschluss kann um eine Segmentberichterstattung erweitert werden (§ 297 HGB).
Soweit es sich um Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG) handelt, braucht der Jahresabschluss nicht veröffentlicht zu werden. Er hat in diesem Fall vorzugsweise folgende Funktionen:
Ermittlung des Periodengewinns und Selbstinformation,
Dokumentationsfunktion,
Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung.
Im Falle von Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) hat der Jahresabschluss den Besonderheiten dieser Unternehmen entsp...