5 vor Jahresabschluss aufbereiten und auswerten
7. Aufl. 2023
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I. Jahresabschlüsse aufbereiten
1. Notwendigkeit und Anliegen der Analyse von Jahresabschlüssen
1.1 Funktionen der Jahresabschlussanalyse
1 [i]Bestandteile des JahresabschlussesDer Jahresabschluss aller Kaufleute umfasst Bilanz und GuV-Rechnung (§ 242 Abs. 3 HGB). Kapitalgesellschaften und Gesellschaften, die den Kapitalgesellschaften nach § 264a HGB gleichgestellt werden (z. B. GmbH & Co. KG), haben den Jahresabschluss um einen Anhang zu erweitern sowie einen Lagebericht aufzustellen (§ 264 Abs. 1 Satz 1 HGB). Der Jahresabschluss von Einzelunternehmen und Personengesellschaften muss den Anhang und den Lagebericht nicht enthalten. Ab einer gewissen Unternehmensgröße ist aber meist neben Bilanz und GuV auch ein Anhang vorzufinden.
Bei einer kapitalmarktorientierten Kapitalgesellschaft i. S. des § 264d HGB, die keinen Konzernabschluss aufstellen muss, ist nach § 264 Abs. 1 Satz 2 HGB der Jahresabschluss um eine Kapitalflussrechnung und einen Eigenkapitalspiegel zu erweitern. Optional kann eine Segmentberichterstattung erstellt werden.
2 [i]Adressaten des JahresabschlussesAn der Analyse des Jahresabschlusses sind vor allem folgende Personen interessiert:
Geschäftsführung:
Gerade kleine und mittelständische Unternehmen verfügen oftmals über kein eigenes Controlling. Die Jahresabschlussanalyse ist hier meist die einzige Möglichkeit, objektiv nachvo...