Kay-Michael Wilke, Petra Karl, Heike Niklaus, Jörg-Andreas Weber

Fallsammlung Internationales Steuerrecht

14. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69706-7
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65914-0

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Fallsammlung Internationales Steuerrecht (14. Auflage)

Kapitel 3: Körperschaftsteuergesetz, Umwandlungssteuerrecht

Fall 35

Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)
Sachverhalt

Die schwäbische Spätzlesmaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz und Geschäftsleitung in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebsstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. In 01 erzielt die GmbH Einkünfte von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebsstätte erzielte Netto-Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist. Als Betriebsausgaben sind u. a. gebucht worden:

  1. Deutsche Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;

  2. Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 22 000 €.

Abwandlung

Die Vertriebsbetriebsstätte befindet sich auf Exotic Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.

Frage

Berechnen Sie die festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.

Lösung

Die SMF GmbH ist gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG i. V. m. §§ 10, 11 AO unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, da sich Sitz und Geschäftsleitung im Inland befinden. Die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht bezieht sich auf das Welteinkommen (§ 1 Abs. 2 KStG). SMF bezieht ausländische Einkün...

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