Einkommensteuer | Erstattung der ÖPNV-Monatskarte bei Auswärtstätigkeit (SenFin)
Die SenFin Berlin hat sich zur
Frage geäußert, ob in den Fällen, in denen ein Arbeitnehmer eine Monatskarte
für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel privat anschafft und diese auch zu
dienstlichen Zwecken einsetzt (Fahrten bei einer Auswärtstätigkeit), bei
Erstattung der Anschaffungskosten durch den Arbeitgeber ein überwiegend
eigenbetriebliches Interesse des Arbeitgebers vorliegt oder eine steuerfreie
Erstattung nach
§ 3 Nr. 13 oder 16
EStG in Betracht kommt ().
Im erörterten Sachverhalt haben die Mitarbeiter ihre erste Tätigkeitsstätte am Sitz des Arbeitgebers und führen im Rahmen ihrer Tätigkeit dienstliche Auswärtstätigkeiten im Stadtgebiet durch. Hierzu wurde beschlossen, dass in den Fällen, in denen ein Arbeitnehmer eine Monatskarte für die Nutzung des öffentlichen Nahverkehrs selbst privat anschafft und diese auch für dienstliche Fahrten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit nutzt, im Fall der Arbeitgebererstattung die Grundsätze des steuerlichen Reisekostenrechts anzuwenden sind.
Demzufolge kommt eine steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber nach § 3 Nr. 13 EStG oder nach § 3 Nr.16 EStG in Betracht. Zur Feststellung der Höhe möglicher steuerfreier Erstattungen ist ein monatlicher Nachweis der beruflichen Fahrten erforderlich.
Aus Vereinfachungsgründen können – anstelle einer quotalen Aufteilung – auch die während des Gültigkeitszeitraumes ersparten Kosten für die Einzelfahrscheine zugrunde gelegt werden, die durch die dienstliche Nutzung des Nahverkehrs entstanden wären, allerdings begrenzt auf die Höhe der tatsächlichen Kosten der vom Arbeitnehmer erworbenen Monatskarte. Der Arbeitgeber kann demnach die dem Arbeitnehmer entstandenen Aufwendungen für die Monatskarte dann vollumfänglich steuerfrei erstatten, wenn die Kosten der während des Gültigkeitszeitraums ersparten Einzelfahrkarten für die dienstlichen Fahrten den Preis der Monatskarte erreichen oder übersteigen. In allen anderen Fällen ist eine teilweise steuerfreie Erstattung möglich. Auch hier kann die Höhe der möglichen steuerfreien Erstattung anhand der ersparten Kosten für Einzelfahrkarten für de im Gültigkeitszeitraum nachgewiesenen dienstlichen Fahrten ermittelt werden.
Quelle: NWB Datenbank (Sc)
Fundstelle(n):
NWB RAAAF-80701