Das wirksame Compliance-Management-System
1. Aufl. 2014
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III. Ausgewählte Teilaspekte für erfolgreiches Compliance-Management
1. Der Weg zur Prüfbereitschaft
WP/CPA Dipl.-Kfm. Jens Carsten Laue
1.1 Einleitung
Bei der Prüfung der Angemessenheit eines CMS nach IDW PS 980 handelt es sich um eine Stichtagsprüfung (z. B. waren die eingerichteten Maßnahmen und Kontrollen zu einem bestimmten Stichtag grundsätzlich angemessen, die Compliance-Risiken zu begrenzen?). Die Wirksamkeitsprüfung hingegen ist immer zeitraumbezogen (z. B. wurden die eingerichteten Maßnahmen und Kontrollen innerhalb eines definierten Zeitraums tatsächlich berücksichtigt und eingehalten?). Eine Prüfung des CMS muss daher im Falle der Wirksamkeitsprüfung immer auch Prüfungshandlungen umfassen, die im Hinblick auf durchgeführte, häufig stichprobenartige Kontrollen den gesamten Wirksamkeitszeitraum repräsentativ umfassen.
Die Anforderungen des Prüfungsstandards an ein wirksames CMS sind – bedingt durch die erst im März 2011 erfolgte Veröffentlichung durch das IDW – noch nicht so weit als in den Unternehmen umgesetzt zu erwarten. Darüber hinaus sind die Ausführungen zu den Grundelementen und die hierin enthaltenen Einzelmaßnahmen durch das IDW bewusst nicht vollständig konkretisier...