Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
2. Aufl. 2010
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XVI. Praktische Fälle
1. Erster praktischer Fall
Im Jahre 1999 hat die B-Consulting GmbH ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer, Herrn Bernd Beginner (BB), eine Pensionszusage mit folgendem Inhalt erteilt:
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Vereinbartes Pensionsalter | 65. Lebensjahr (LJ) |
Alters- und BU-Rente | mtl. 5.000 € |
Hinterbliebenenrente | mtl. 3.000 € |
BB ist mit 35 Jahren in die Dienste der GmbH eingetreten. Er war am versicherungstechnisch 41 Jahre alt. Am war er versicherungstechnisch 50 Jahre alt. BB hält 20 % der GmbH-Anteile.
Zur Finanzierung der übernommenen Pensionsverpflichtung hat die GmbH im Jahr der Einrichtung der Pensionszusage (1999) eine Rückdeckungsversicherung mit einer Jahresprämie i. H. v. 19.000 € abgeschlossen. Die Rückdeckungsversicherung soll sowohl den Kapitalaufbau für die Altersrente betreiben als auch die Absicherung der vorzeitigen Versorgungsrisiken gewährleisten. Die BU-Rente wurde jedoch nur zu 50 % versichert.
Ein von einem unabhängigen Sachverständigen (gerichtlich zugelassener Rentenberater) erstelltes Gutachten zur rechtlichen und wirtschaftlichen Lage der Pensionszusage bringt folgende Eckdaten zum Vorschein:
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Aktuelle Analyse der Steuerbilanz: | |
Teilwert per | 237.097 € |
aktueller Aktivwert der Rü... |