Steuerberater-Prüfungsklausuren Ausgabe 2010
2010
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Steuerberaterprüfung 2004/2009
Lösung der Prüfungsaufgabe aus dem Gebiet der Buchführung und des Bilanzwesens
Verfasser: Steuerberater Jörg Koltermann
Teil I
Sachverhalt 1
Veräußerung der Beteiligung an der G-GmbH
Der Veräußerungsgewinn aus der Beteiligung wird nach dem Teileinkünfteverfahren behandelt und ist daher gem. § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a EStG zu 40 % steuerfrei.
T kann als Einzelunternehmer von § 6b Abs. 10 EStG Gebrauch machen, da er einen Gewinn aus der Veräußerung des Anteils an der G-GmbH erzielt hat, den er gegebenenfalls nach Maßgabe dieser Regelung auf ein anderes Wirtschaftsgut übertragen kann.
Nach § 6b Abs. 10 Satz 1 EStG ist wahlweise eine Übertragung auf die Herstellungskosten des Gebäudes oder auf die Anschaffungskosten des Anteils an der J-GmbH zulässig.
Da T im Jahre 2009 noch keine Übertragung des Veräußerungsgewinns vorgenommen hat, ist zu prüfen, ob er zum eine sog. Reinvestitionsrücklage nach § 6b Abs. 10 Satz 5 EStG bilden kann.
Die Voraussetzungen von § 6b Abs. 10 Satz 4 i. V. m. § 6b Abs. 4 EStG sind erfüllt:
T hat die Firma seines Unternehmens nach § 2 Satz 2 HGB in das Handelsregister eintragen lassen. Damit ist er als sog. Kaufmann kraft Eintragung gem. § 238 Abs. 1 i. V. m. § 2 HGB zur Buchführung verpflichtet und seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG zu ermitteln (§ 6b Abs. 4 Nr. 1 EStG).
T be...