Vorsteuer-Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 61a UStDV); Gegenseitigkeit (§ 18 Abs. 9 Satz 5 UStG)

BMF-Schreiben vom 17. Oktober 2014 - IV D 3 - S 7359/07/10009 (2014/0927860) - (BStBl 2014 I S. 1369)

Bezug: BMF, Schreiben v. 17.10.2014 - IV D 3 - S 7359/07/10009 BStBl 2014 I S. 1369

Bezug: BMF, Schreiben v. 12.03.2021 - III C 3 - S 7170/20/10005 :001 BStBl 2021 I S. 380

Bezug: BMF, Schreiben v. 10.12.2020 - III C 1 - S 7050/19/10001 :002 BStBl 2020 I S. 1370

Mit o. g. BMF-Schreiben vom 17. Oktober 2014 zum Vorsteuer-Vergütungsverfahren ist je ein Verzeichnis der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit im Sinne des § 18 Absatz 9 Satz 4 UStG (neu: § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG) besteht, und der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit nicht gegeben ist, herausgegeben worden.

Hiermit werden die Verzeichnisse durch die beiliegenden, geänderten Verzeichnisse ersetzt. Die Änderungen beruhen auf der Feststellung, dass die Gegenseitigkeit zum Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland (Vereinigtes Königreich) seit dem 1. Januar 2021 gegeben ist. Außerdem wurde festgestellt, dass die Gegenseitigkeit zu Antigua und Barbuda, Iran, Liberia und zum Königreich Eswatini (ehemals: Swasiland) nicht mehr und zu Laos, Gambia, Kosovo sowie St. Kitts und Nevis nicht gegeben ist. Ergänzungen und Änderungen sind durch Randstriche kenntlich gemacht.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird darüber hinaus der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl 2010 I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 12. März 2021 - III C 3 - S 7170/20/10005 :001 (2021/0226645), BStBl 2021 I S. 380, geändert worden ist, in Abschnitt 18.11 wie folgt geändert:

1. Absatz 4 wird wie folgt geändert:

   1. In Satz 1 wird im Klammerzusatz die Angabe „§ 18 Abs. 9 Satz 4 UStG“ durch die Angabe „§ 18 Abs. 9 Satz 5 UStG“ ersetzt.

   2. In Satz 3 wird die Angabe „ 17. 10. 2014, BStBl 2014 I S. 1369,“ durch die Angabe „ 15. 3. 2021, BStBl 2021 I S. 381,“ ersetzt.

2. In Absatz 5 wird der Klammerzusatz wie folgt gefasst:

   „(§ 18 Abs. 9 Satz 6 UStG)“.

Die Grundsätze dieses Schreibens sind in allen offenen Fällen anzuwenden.

Die Regelungen der Randziffern 18 bis 21 des BMF-Schreibens vom 10. Dezember 2020 - III C 1 - S 7050/19/10001 :002 (2020/1285153) -, BStBl 2020 I S. 1370, bleiben unberührt.

Anlage 1

Verzeichnis der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG vorliegen (Gegenseitigkeit gegeben)

Andorra

Antigua und Barbuda (bis 28. Januar 2007)

Australien

Bahamas

Bahrain

Bermudas

Bosnien und Herzegowina (seit 1. Januar 2006)

Britische Jungferninseln

Brunei Darussalam

Cayman-Insel

China (Taiwan) (seit 1. Juli 2010)

Eswatini (Swasiland) (bis 31. März 2012)

Gibraltar

Grenada

Grönland

Guernsey

Hongkong (VR China)

Irak

Iran (bis 21. September 2008)

Island

Israel (seit 14. Juli 1998)

Jamaika

Japan

Jersey

Kanada

Katar

Korea, Dem. Volksrepublik

Korea, Republik (seit 1. Januar 1999)

Kuwait

Libanon

Liberia (bis 30. Juni 2001)

Libyen

Liechtenstein

Macao

Malediven

Marshallinseln

Mazedonien (seit 1. April 2000)

Neuseeland (seit 1. April 2014)

Norwegen

Oman

Pakistan (seit 1. Juli 2008)

Salomonen

San Marino

Saudi-Arabien

Schweiz

Serbien (seit 1. Juli 2013)

St. Vincent und die Grenadinen

Vatikan

Vereinigte Arabische Emirate

Vereinigtes Königreich (seit 1. Januar 2021)

Vereinigte Staaten von Amerika (USA)

Anlage 2

Verzeichnis der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG nicht vorliegen (Gegenseitigkeit nicht gegeben)

Ägypten

Albanien

Algerien

Angola

Antigua und Barbuda (seit 29. Januar 2007)

Argentinien

Armenien

Aserbaidschan

Äthiopien

Bangladesch

Barbados

Belize (seit 1. Juli 2006)

Bolivien

Bosnien und Herzegowina (bis 31. Dezember 2005)

Botsuana

Brasilien

Chile

China (Volksrepublik)

China (Taiwan) (bis 30. Juni 2010)

Costa Rica

Cöte d’lvoire (Elfenbeinküste)

Curaçao (seit 10. Oktober 2010)

Dominikanische Republik

Ecuador

El Salvador

Eritrea

Eswatini (Swasiland) (seit 1. April 2012)

Färöer-Inseln

Fidschi

Französisch Polynesien (Tahiti)

Gambia (seit 1. Januar 2013)

Georgien

Ghana

Guatemala

Haiti

Honduras

Indien

Indonesien

Iran (seit 22. September 2008)

Israel (bis 13. Juli 1998)

Jemen

Jordanien

Kasachstan

Kenia

Kolumbien

Kongo, Demokratische Republik

Korea, Republik (bis 31. Dezember 1998)

Kosovo (seit 1. Januar 2001)

Kuba

Laos (seit 1. Januar 2010)

Lesotho

Liberia (seit 1. Juli 2001)

Madagaskar

Malawi

Malaysia

Marokko

Mauretanien (seit 1. Januar 1995)

Mauritius

Mazedonien (bis 31. März 2000)

Mexiko

Moldawien

Mongolei

Montenegro

Mosambik

Myanmar

Namibia

Nepal

Neuseeland (bis 31. März 2014)

Nicaragua

Niederländische Antillen ( 1. Mai 1999 bis 9. Oktober 2010)

Niger

Nigeria

Pakistan (bis 30. Juni 2008)

Panama

Paraguay

Peru

Philippinen

Puerto Rico

Russland

Sambia

Senegal

Serbien (bis 30. Juni 2013)

Seychellen

Sierra Leone

Simbabwe

Singapur

Sint Maarten (seit 10. Oktober 2010)

Somalia

Sri Lanka

St. Kitts und Nevis (seit 1. November 2010)

Südafrika

Sudan

Syrien

Tansania

Thailand

Togo

Trinidad und Tobago

Tunesien

Türkei

Turkmenistan

Ukraine

Uruguay

Usbekistan

Venezuela

Vietnam

Weißrussland

Westsamoa

BMF v. 15.03.2021 - III C 3 - S 7359/19/10005 :001