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Umsatzsteuer bei Verrechnungen innerhalb eines Konzernverbunds
Innerhalb [i]Ausführlicher Beitrag mit 10 praktischen Fällen ab Seite 594von Konzernen beziehen die Mutter- und ihre Tochtergesellschaften untereinander häufig Waren und (Dienst-)Leistungen, die einander in Rechnung gestellt und bezahlt werden. Soweit ausländische Mutter- oder Tochtergesellschaften einbezogen sind, stellt sich immer wieder die Frage, wie diese Leistungen umsatzsteuerlich zu würdigen sind. Es besteht das latente Risiko, mit einer falschen Beurteilung später bei einer Betriebsprüfung hohe Umsatzsteuer-Nachzahlungen auszulösen.
Den ausführlichen Beitrag finden Sie in der .
I. Konzernumlage und notwendige Prüfschritte
Konzernumlagen verfolgen das Ziel, Aufwendungen innerhalb des Konzerns genau zuzuordnen. Aus umsatzsteuerlicher Sicht ist in solchen Fällen zu entscheiden, ob die vereinbarten und tatsächlich geleisteten Kostenerstattungen ein Entgelt für einen Leistungsaustausch darstellen:
Liegt ein [i]Prüfschritte Leistungsaustausch vor, handelt es sich i. d. R. um sonstige Leistungen und es ist anhand des § 3 Abs. 9 und der §§ 3a ff. UStG zu prüfen, welche Dienstleistung vorliegt und wo diese Leistung ausgeführt wird. Ist diese Leistung im Inland steuerbar und steuerpflichtig, is...