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Lohn und Gehalt direkt digital Nr. 7 vom Seite 2

Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit

Arbeitslohn nach den Doppelbesteuerungsabkommen

Leonard Dorn

Die Internationalisierung schreitet in der Lohnabrechnung immer mehr voran. Nicht nur „Großkonzerne“ haben ausländische Betriebsstätten und Tochterfirmen, an die Arbeitnehmer entsandt werden, auch bei immer mehr Mittelständlern ist dies infolge der zunehmenden internationalen Arbeitsteilung der Fall. Dieser Beitrag gibt einen Überblick über Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit hinsichtlich der Doppelbesteuerungsabkommen.

I. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

Hat ein Arbeitnehmer seinen Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO) in Deutschland, so ist er nach § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG unbeschränkt steuerpflichtig. Daraus resultiert das Welteinkommensprinzip, wonach alle in- und ausländischen Einkünfte zu versteuern sind.

Die unbeschränkte Steuerpflicht erlischt dabei erst bei Aufgabe des Wohnsitzes. Ein inländischer Wohnsitz führt auch dann zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht, wenn er nicht den Mittelpunkt der Lebensinteressen des Steuerpflichtigen bildet ().

Daher bleibt in vielen Fällen, in denen ein Arbeitnehmer im Ausland arbeitet, die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland erhalten. Allerdings wird der andere Staat (auch Quellenstaat genannt) auch eine Ver...

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