NWB Nr. 4 vom Seite 227 Fach 2 Seite 6507

Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1996

I. Geltende Abkommen


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       Abkommen                      Fundstelle          Inkrafttreten
                        -------------------------------------------------
                                 BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I
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    mit              vom       Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten            8. 12. 87    90   278   90   280   91  1042   92     7
Argentinien       13.  7. 78    79   585   79   326   79  1332   80    51
Australien        24. 11. 72    74   337   74   423   75   216   75   386
Bangladesch 1)    29.  5. 90    91  1410   92    34   93   847   93   466
Belgien           11.  4. 67    69    17   69    38   69  1465   69   468
Bolivien          30.  9. 92    94  1086   94   575   95   907   --    --
Brasilien         27.  6. 75    75  2245   76    47   76   200   76    86
Bulgarien          2.  6. 87    88   770   88   389   88  1179   89    34
China             10.  6. 85    86   446   86   329   86   731   86   339
Cote d'Ivoire      3.  7. 79    82   153   82   357   82   637   82   628
Dänemark          30.  1. 62    63  1311   63   756   64   216   64   236
Ecuador            7. 12. 82    84   466   84   339   86   781   86   358
Finnland           5.  7. 79    81  1164   82   201   82   577   82   587
Frankreich        21.  7. 59/   61   397   61   342   61  1659   61   712
                   9.  6. 69/   70   717   70   900   70  1189   70  1072
                  28.  9. 89    90   770   90   413   91   387   91    93
Griechenland      18.  4. 66    67   852   67    50   68    30   68   296
Indien            18.  3. 59/   60  1828   60   428   60  2299   60   630
                  28.  6. 84    85   810   85   482   85  1097   85   612
(Neufassung)      30.  5. 86    86   684   86   309   --    --   --    --
Indonesien        30. 10. 90    91  1086   91  1001   91  1401   92   186
Iran, Islamische  20. 12. 68    69  2133   70   768   69  2288   70   777
Republik                                              70   282
Irland            17. 10. 62    64   266   64   320   64   632   64   366
Island            18.  3. 71    73   357   73   504   73  1567   73   730
Israel             9.  7. 62/   66   329   66   700   66   767   66   946
                  20.  7. 77    79   181   79   124   79  1031   79   603
Italien               90   742   90   396   93    59   93   172
Jamaika            8. 10. 74    76  1194   76   407   76  1703   76   632
Japan             22.  4. 66/   67   871   67    58   67  2028   67   336
                  17.  4. 79/   80  1182   80   649   80  1426   80   772
                  17.  2. 83    84   194   84   216   84   567   84   388
Jugoslawien       26.  3. 87    88   744   88   372   88  1179   89    35
Kanada            17.  7. 81    82   801   82   752   83   652   83   502
Kenia             17.  5. 77    79   606   79   337   80  1357   80   792
Korea, Republik   14. 12. 76    78   191   78   148   78   861   78   230
Kuwait                 89   354   89   150   89   637   89   268
Liberia               73  1285   73   615   75   916   75   943
Luxemburg         23.  8. 58/   59  1269   59  1022   60  1532   60   398
                  15.  6. 73    78   109   78    72   78  1396   79    83
Malaysia           8.  4. 77    78   925   78   324   79   288   79   196
Malta             17.  9. 74    76   109   76    56   76  1675   76   497
Marokko            7.  6. 72    74    21   74    59   74  1325   74  1009
Mauritius         15.  3. 78    80  1261   80   667   81     8   81    34
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S. 228


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-------------------------------------------------------------------------
       Abkommen                      Fundstelle          Inkrafttreten
                        -------------------------------------------------
                                 BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I
-------------------------------------------------------------------------
    mit              vom       Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.  Jg.    S.
-------------------------------------------------------------------------
Mexiko            23.  2. 93   93   1966   93   964   94   617   94   310
Namibia            2.  1. 93   94   1262   94   673   95   770   95   678
Neuseeland        20. 10. 78   80   1222   80   654   80  1485   80   787
Niederlande       16.  6. 59/  60   1781   60   381   60  2216   60   626
                  13.  3. 80/  80   1150   80   646   80  1486   80   787
                  21.  5. 91   91   1428   92    94   92   170   92   382
Norwegen              93    970   93   655   93  1895   93   926
Österreich         /  55    749   55   369   55   891   55   557
                   8.  7. 92   94    122   94   227   94  1147   94   598
Pakistan 1)       14.  7. 94   85    836   95   617   --    --   --    --
Philippinen       22.  7. 83   84    878   84   544   84  1008   84   612
Polen             /  75    645   75   665   75  1349   76     6
                  24. 10. 79   81    306   81   466   81  1075   81   778
Portugal          15.  7. 80   82    129   82   347   82   861   82   763
Rumänien          29.  6. 73   75    601   75   641   75  1495   75  1074
Sambia            30.  5. 73   75    661   75   688   75  2204   76     7
Schweden          14.  7. 92   94    686   94   422   95    29   95    88
Schweiz           11.  8. 71/  72   1021   72   518   73    74   73    61
                  30. 11. 78/  80    751   80   398   80  1281   80   678
                  17. 10. 89/  90    766   90   409   90  1698   91    93
                  21. 12. 92   93   1886   93   927   94    21   94   110
Simbabwe          22.  4. 88   89    713   89   310   90   244   90   178
Singapur          19.  2. 72   73    373   73   513   73  1528   73   688
Spanien            5. 12. 66   68      9   68   296   68   140   68   544
Sri Lanka         13.  9. 79   81    630   81   610   82   185   82   373
Südafrika         25.  1. 73   74   1185   74   850   75   440   75   640
Thailand          10.  7. 67   68    589   68  1046   68  1104   69    18
Trinidad und       4.  4. 73   75    679   75   697   77   263   77   192
Tobago
Tschechoslowakei     82   1022   82   904   83   692   83   486
Türkei            16.  4. 85   89    866   89   471   89  1066   89   482
Tunesien          23. 12. 75   76   1653   76   498   76  1927   77     4
UdSSR                83      2   83    90   83   427   83   352
Ungarn            18.  7. 77   79    626   79   348   79  1031   79   602
Uruguay            5.  5. 87   88   1060   88   531   90   740   90   365
Vereinigtes       26. 11. 64/  66    358   66   729   67   828   67    40
Königreich        23.  3. 70   71     45   71   139   71   841   71   340
Vereinigte        29.  8. 89   91    354   91    94   92   235   92   262
Staaten
Zypern             9.  5. 74   77    488   77   340   77  1204   77   618
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
Griechenland      18. 11. 10/  12   173 2) --    --   53   525   53   377
                   1. 12. 10
Österreich            55    755   55   375   55   891   55   557
Schweden 9)       14.  7. 92   94    686   94   422   95    29   95    88
Schweiz              80    594   80   243   80  1341   80   786
Vereinigte Staaten    82    847   82   765   86   860   86   478
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)-
   und Luftfahrt (L)-Unternehmen 4)
Brasilien (S)     17.  8. 50   51     11   --    --   52   604   --    --
(Protokoll)
Chile (S)          2.  2. 51   52    325   --    --   53   128   --    --
(Handelsvertrag)
China (S)            76   1521   76   496   77   428   77   452
(Seeverkehrsvertrag)
Jugoslawien (S)   26.  6. 54   59    735   --    --   59  1259   --    --
Kolumbien (S, L)  10.  9. 65   67    762   67    24   71   855   71   340
Paraguay (L)      27.  1. 83   84    644   84   456   85   623   85   222
Venezuela (S, L)     89    373   89   161   89  1065   90     2
-------------------------------------------------------------------------
S. 229

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen


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-------------------------------------------------------------------------
                Art des                       Geltung für
Abkommen mit    Abkom-   Sachstand 6)      ---------------------
                mens 5)                   Veranla-    Abzug-       Bemer-
                                          gungs-      steuern 8)   kungen
                                          steuern 7)  ab
                                          ab
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Australien      R-A      V                  --          --
Belgien         R-A      V                  --          --
Costa Rica      A        V                  --          --
Dänemark        R-A      U: 22. 11. 1995    KR          KR
Estland         A        P:  7.  4. 1995   1994        1994
Finnland        R-A      V                  --          --
Griechenland    E-P      V                  --          --
Indien          R-A      U: 19.  6. 1995    KR          KR   Text:
                                                             BR-Drucks.
                                                             647/95
Iran            R-P      V                  --          --
Jamaika         R-A      P:      KR          KR
Kanada          R-A      V                  --          --
Lettland        A        P:  7.  4. 1995   1996        1996
Litauen         A        P:  7.  4. 1995   1995        1995
Mongolei        A        U: 22.  8. 1994    KR          KR   Text:
                                                             BGBl 1995 II
                                                             S. 818
                                                             BStBl 1995 I
                                                             S. 607
Niederlande     R-A      V                  --          --
Österreich      R-A      V                  --          --
Papua-          A        P:  1. 12. 1989     KR         KR
Neuguinea
Russische       R-A      V                   --         --
Föderation
Schweiz         R-A      V                   --         --
Ukraine         A        U:  3.  7. 1995     KR         KR   Text:
                                                             BR-Drucks.
                                                             649/95
Venezuela       A        U:  8.  2. 1995  ab dem    ab dem   Text:
                                          Jahr      Jahr     BT-Drucks.
                                          des       des      648/95
                                          Inkraft-  Inkraft-
                                          tretens   tretens
Vereinigte      A        U:  9.  4. 1995   1992       1992   Text:
Arabische                                                    BR-Drucks.
Emirate                                                      650/95
Vietnam         A        U: 16. 11. 1995     KR         KR
Weißrußland     A        V                   --         --
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
Dänemark 9)     R-A      U: 22. 11. 1995     KR         KR
Frankreich      A        P: 28.  4. 1995     KR         KR
Niederlande 9)  R-A      V                   --         --
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)-
   und Luftfahrt (L)-Unternehmen
Algerien        A (L)    P: 10.  4. 1981  1969 (S, L)   --
                A (S, L) P: 27.  1. 1988  1988 (S)
Jemen           A (L)    P: 24.  6. 1988  1982          --
Oman            A (L)    P: 18.  3. 1988  1985          --
Saudi-Arabien   A (L)    V                   --         --
-------------------------------------------------------------------------
1) Gilt nicht für die VSt
2) Angabe bezieht sich auf RGBl
3) Angabe bezieht sich auf RStBl
S. 230


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4) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach
   § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG:
   Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
   Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
   Brunei Darussalam L (BStBl 1995 I S. 679),
   China L (BStBl 1980 I S. 284),
   Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
   Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),
   Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
   Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
   Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
   Litauen L (BStBl 1995 I S. 416),
   Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),
   Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),
   Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),
   Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423), und
   Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178).
5) A: Erstmaliges Abkommen
   R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
   R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
   E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
6) V: Verhandlung
   P: Paraphierung
   U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder
      Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
7) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
   KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
8) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
   KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
9) Die Erbschaftsteuer ist in den unter I.1. bzw. II.1. aufgeführten
   Abkommen enthalten

III. Anmerkungen

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Steuerfestsetzungen sollten in geeigneten Fällen vorläufig durchgeführt werden, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Stpfl. zur Vermögensteuer kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Stpfl. in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder - falls es sich bei dem Stpfl. um eine KapGes handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer KapGes des betreffenden ausländischen Vertragsstaates besitzt.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion und Jugoslawiens sowie der Teilung der CSFR ist auf folgendes hinzuweisen:

1. Mit folgenden Staaten wurden Vereinbarungen über die Fortgeltung dieser DBA geschlossen:

DBA mit der UdSSR v. :

Russische Föderation (BGBl 1992 II S. 1016), Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128), Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015), Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169), Ukraine (BGBl 1993 II S. 1189), Republik Usbekistan (BGBl 1995 II S. 205) und Republik Tadschikistan (BGBl 1995 II S. 255).

DBA mit Jugoslawien v. :

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196), Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146), Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261) und Republik Mazedonien (BGBl 1994 II S. 326).

DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik v. 19. Dezember 1980:

Slowakische Republik und Tschechische Republik (BGBl 1993 II S. 762).

2. Folgende Staaten sind der Fortgeltung dieser DBA entgegengetreten:

DBA mit der UdSSR v. :

Republik Kasachstan durch Kündigung mit Wirkung v. .

Bezüglich der Fortgeltung im Verhältnis zu den vorstehend nicht genannten Staaten gelten weiterhin die Ausführungen des (BStBl I S. 4).

Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 6507 - 6510
NWB1996 Seite 227 - 230
NWB UAAAA-82053