Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Die umsatzsteuerrechtliche Beurteilung von Reihengeschäften führt im Rahmen von Außenprüfungen der Finanzverwaltung immer wieder zu Feststellungen und Nachzahlungen. Die größten Herausforderungen bestehen dabei nicht in der rechtlichen Würdigung entsprechender Sachverhalte, sondern darin, die maßgeblichen Voraussetzungen eines Reihengeschäfts zu erkennen. Der Beitrag gibt einen Überblick, wie Reihengeschäfte umsatzsteuerrechtlich zu beurteilen sind. Anhand von Beispielen wird die zutreffende Verbuchung aufgezeigt.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1200
Bank
1400
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1576
Abziehbare Vorsteuer 19 %
1776
Umsatzsteuer 19 %
1600
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3400
Wareneingang 19 % Vorsteuer
8125
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
8400
Umsatzerlöse 19 % USt

1.2 SKR 04


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1200
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1406
Abziehbare Vorsteuer 19 %
1800
Bank
3806
Umsatzsteuer 19 %
3300
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
4125
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
4400
Umsatzerlöse 19 % USt
5400
Wareneingang 19 % Vorsteuer

2. Rechtsgrundlagen


Tabelle in neuem Fenster öffnen

3. Rechtliche Grundl...

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