Ralf Walkenhorst

Umsatzsteuer

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-77252-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65072-7

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Umsatzsteuer (2. Auflage)

Kapitel 10: Besteuerungsverfahren und Sonderregelungen

10.1 Steuerberechnung

Bei der Berechnung der Steuer ist von der Summe der Umsätze nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 und 5 UStG auszugehen, soweit für sie die Steuer in dem Besteuerungszeitraum entstanden ist und die Steuerschuldnerschaft gegeben ist (§ 16 Abs. 1 Satz 3 UStG). Der Steuer sind die nach § 6a Abs. 4 Satz 2 UStG, nach § 14c UStG sowie nach § 17 Abs. 1 Satz 6 UStG geschuldeten Steuerbeträge hinzuzurechnen.

Von dieser berechneten Steuer sind gem. § 16 Abs. 2 UStG vorbehaltlich des § 18 Abs. 9 Satz 3 UStG die in den Besteuerungszeitraum fallenden, nach § 15 UStG abziehbaren Vorsteuerbeträge abzusetzen. § 15a UStG ist zu berücksichtigen.

Vereinfacht ergibt sich folgendes Berechnungsschema:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Steuerbare Umsätze
. . . . . . . . . . .€
./.
steuerfreie Umsätze            
. . . . . . . . . . .€
=
steuerpflichtige Umsätze
. . . . . . . . . . .€
Steuerpflichtige Umsätze zu 19 %
. . . . . . . . . . .€
+
steuerpflichtige Umsätze zu 7 %
. . . . . . . . . . .€
=
Steuerschuld
. . . . . . . . . . .€
./.
Vorsteuer                                           
. . . . . . . . . . .€
=
verbleibende Steuerschuld
. . . . . . . . . . .€

Beispiel:

A ist Unternehmer in Düsseldorf. Er unterliegt der Regelbesteuerung. Im Besteuerungszeitraum haben sich folgende Daten ergeben:

Entgelte für ausgeführte Leistungen280.000 €


Tabelle in neuem Fenster öffnen
davon steuerfrei
22.60...

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