Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Umsätze im Zusammenhang mit Energieformen wie die Lieferung von Elektrizität, Gas, Wärme oder Kälte unterliegen besonderen Besteuerungsgrundsätzen. Der Beitrag stellt die umsatzsteuerrechtlichen Besonderheiten und Unterschiede dar und zeigt anhand von Buchungsbeispielen die zutreffende Buchung von in- und ausländischen Energielieferungen auf.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


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1400
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1577
Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19 %
1600
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1787
Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
3160
Leistungen nach § 13b UStG mit Vorsteuerabzug
8339
Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht
steuerbare Umsätze

1.2 SKR 04


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1200
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1407
Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19 %
3300
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3837
Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
4339
Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht
steuerbare Umsätze
5960
Leistungen nach § 13b UStG mit Vorsteuerabzug

2. Rechtsgrundlagen


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3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Energie ist nach Art. 15 Abs. 1 MwStSystRL einem körperlichen Gegenstand gleichgestellt und wird demnach als Liefergegenstand angesehen. Hierzu gehören Elektrizi...

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

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