Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

In der Praxis werden häufig Beträge vereinnahmt, die als durchlaufende Posten berücksichtigt werden. Umsatzsteuerpflichtige Tatbestände entstehen dabei nicht. Der Beitrag gibt einen Überblick und Anwendungsbeispiele, unter welchen Voraussetzungen die vereinnahmten Beträge zutreffend als durchlaufende Posten zu behandeln sind.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


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1000
Kasse
1200
Bank
1590
Durchlaufende Posten
1718
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
1776
Umsatzsteuer 19 %
8400
Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04


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1600
Kasse
1800
Bank
1370
Durchlaufende Posten
3272
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
3806
Umsatzsteuer 19 %
4400
Erlöse 19 % USt

2. Rechtsgrundlagen


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3. Wie wird kontiert?

3.1 Grundsätzliches zu den durchlaufenden Posten

Bei den durchlaufenden Posten handelt es sich um Beträge, die der zu beurteilende Unternehmer im Namen und auf Rechnung eines Dritten vereinnahmt oder verauslagt. Bei zutreffender Würdigung der vereinnahmten Beträge als durchlaufende Posten gelten diese Beträge nicht als Entgelt für eine Lieferung oder sonstige Leistung (§ 10 Abs. 1 Satz 5 UStG). Der Unternehmer tritt wie ein Mittelsmann auf und schuldet...

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

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