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Besteuerung von Dividenden
Veranschaulichung der Grundlagen und Systematik mithilfe von drei Fällen
Die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen, hier insbesondere von Dividenden, ist seit einer Reform im Jahr 2009 ein dauerhafter Diskussionsgegenstand sowohl in der Praxis als auch i. R. vieler Klausuren. Die nachfolgende Fallstudie stellt die gängigsten Konstellationen der Dividendenbesteuerung einschließlich der Kapitalertragsteuer bzw. Abgeltungsteuer auf nationaler Ebene dar. Dabei werden insbesondere die relevanten Besteuerungsregeln zur Einkommen- und Körperschaftsteuer sowie ihre Auswirkungen auf die Höhe der betroffenen Steuern veranschaulicht, wobei der Fokus auf den Einkünften aus Kapitalvermögen gem. § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG (Dividenden bei Aktien, Gewinnanteile von GmbH-Geschäftsanteilen) liegt.
I. Grundlagen und Systematik
1. Einführung
Eine Kapitalgesellschaft, die einen Gewinn erwirtschaftet, hat grds. drei Möglichkeiten, mit diesem Gewinn umzugehen: Sie kann
den gesamten Gewinn an die Gesellschafter als Gewinnanteil ausschütten (sog. Vollausschüttung),
auf eine Ausschüttung vollständig verzichten und den gesamten Gewinn im Unternehmen behalten (sog. Vollthesaurierung) oder
einen Teil des Gewinns im Unternehmen behalten und den übrigen Gewi...