Besitzen Sie diesen Inhalt bereits, melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.

Dokumentvorschau
Arbeitshilfe Dezember 2019

Jahresabschluss kompakt 2019/2020 – 13. Steuerrückstellungen

Petra Lorey, WP/StBin

Eine Übersicht der Checklisten zum Jahresabschluss finden Sie unter NWB YAAAD-29128.

 1. Wesentliches zur Bilanzposition

1.1 Positionsinhalt

Für betriebliche Steuern und Abgaben, die bis zum Ende des Geschäftsjahres gemäß des Steuerrechts entstanden sind, der Höhe aber noch ungewiss ist, ist eine Steuerrückstellung zu bilden.

Steuerrückstellung sind, unabhängig von der steuerrechtlichen Berücksichtigung der zugrunde liegenden Angaben, gem. § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB zu bilden. Aufgrund der Maßgeblichkeit ergibt sich damit ein entsprechender Ansatz in der Steuerbilanz gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG.

Die Bilanzposition „Steuerrückstellungen” umfasst:

  • ungewisse Steuerschulden aus Einkommen- und Ertragsteuern sowie aus sonstigen Steuern (z. B. Umsatzsteuer, Grundsteuer) und

  • erwartete Nachzahlungen aufgrund einer steuerlichen Betriebsprüfung.

Ungewissheit über die Art und Höhe der Steuerschulden besteht bis zur Festsetzung der Steuer. Nach Festsetzung, d. h. Vorlage des Steuerbescheids, sind Steuerschulden unter den „Sonstigen Verbindlichkeiten” auszuweisen.

Grundsätzlich sind keine Rückstellungen für allgemeine Nachforderungen aufgrund einer noch nicht begonnenen, sondern nur abstra...BStBl 2002 II S. 731BStBl 1996 II S. 592

Testen Sie kostenfrei eines der folgenden Produkte, die das Dokument enthalten:

NWB MAX
NWB PLUS
NWB Rechnungswesen
Wählen Sie das für Ihre Bedürfnisse passende NWB-Paket und testen Sie dieses kostenfrei
Jetzt testen