Dokument Unterhaltsleistungen nach § 33a EStG – ein Überblick - Prüfschritte zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen in besonderen Fällen

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NWB Nr. 40 vom 27.09.2019 Beilage 3/2019 Seite 3

Unterhaltsleistungen nach § 33a EStG – ein Überblick

Prüfschritte zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen in besonderen Fällen

David Jauch

[i]Schmidt, Außergewöhnliche Belastungen, Grundlagen, NWB VAAAF-48920 § 33a EStG regelt den Abzug von außergewöhnlichen Belastungen in besonderen Fällen; die Regelungen gehen daher den allgemeinen Vorschriften des § 33 EStG vor. Liegen die Voraussetzungen des § 33a EStG vor, ist ein Ansatz gem. § 33 EStG – gleichzeitig oder alternativ – ausgeschlossen. Es besteht somit kein Wahlrecht zwischen § 33 EStG und § 33a EStG. Der nachfolgende Beitrag erläutert die einzelnen [i]Stumpe, Unterhaltsleistungen (Zivilrecht, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Grundlagen, NWB BAAAF-66524 Prüfschritte unter Beachtung der aktuellen Rechtsprechung.

Arbeitshilfe:

In der NWB Datenbank (Login über www.nwb.de) können Sie unter der NWB DokID NWB WAAAE-26953 ein Berechnungsprogramm zur Ermittlung der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen für bedürftige Personen herunterladen.

I. Voraussetzungen im Überblick

1. Tatbestandsmerkmale

Erwachsen einem Steuerpflichtigen

  • Aufwendungen

  • für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung

  • einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person, wird gem. § 33a Abs. 1 EStG

  • auf Antrag [i]Höchstbetrag von 9.168 € erhöht sich ...die Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass die Aufwendungen

  • bis zu 9.168 € (im VZ 2018: 9.000 €) im Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden.

Weitere Voraussetzungen sind, dass

  • weder der Steuerpflichtige noch eine andere Person Anspruch auf einen Fre...

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