Christian Lüdenbach

IFRS Essentials

5. Aufl. 2019

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61555-9
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59835-7

Besitzen Sie diesen Inhalt bereits, melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.

Dokumentvorschau
IFRS Essentials (5. Auflage)

IAS 7 Kapitalflussrechnung

1. Einleitung

Die Kapitalflussrechnung ist Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses (IAS 1.10d und IAS 7.1). Kapitalflüsse (cash flows) sind Zu- und Abflüsse von Zahlungsmitteln (Barmittel und Sichteinlagen) und Zahlungsmitteläquivalenten. Letztere sind kurzfristige (i. d. R. bis zu 3 Monate ab Erwerbszeitpunkt) Finanzinvestitionen, die jederzeit in Geld umgewandelt werden können und keinem signifikanten Wertrisiko unterliegen (IAS 7.6). Kontokorrentkredite, welche auf Anforderung rückzahlbar sind, gehören zu Zahlungsmitteln und -äquivalenten, und zwar in dem Ausmaß, in dem sie einen integralen Bestandteil des cash managements des Unternehmens darstellen (IAS 7.8). Zusammen bilden die Zahlungsmittel- und -äquivalente den sog. Finanzmittelfonds

Die erfolgten Ein- und Auszahlungen sind nach drei Tätigkeitsbereichen zu untergliedern (IAS 7.6, 7.10 und 7.13 ff.):

  • Betriebliche bzw. operative Tätigkeit: Darunter sind vor allem die primären erlösgenerierenden Tätigkeiten des Unternehmens zu verstehen (z. B. Auszahlungen für den Kauf und Einzahlungen aus dem Verkauf von Waren, Löhne usw.).

  • Investitionstätigkeit: Darunter sind der Erwerb und der Verkauf langfristiger Vermögenswerte zu verstehen (z. B. Aus...