Arbeitshilfe September 2020

Körperschaft-/Gewerbesteuer – Rechtsformvergleich

Hilfen & Beispiele zum Berechnungsprogramm

Holger Gemballa

Hinweise & Erläuterungen

Das Programm berechnet die Steuern auf Firmen- und Gesellschafterebene. Einzugeben sind die detaillierten Daten der betrachteten Firma sowie die Einkünfte des Gesellschafters auf der Privatebene.

Steueraufwand

Hier tragen Sie den gebuchten Steueraufwand ein, der den Jahresüberschuss gemindert hat. Bei dem Gewerbesteueraufwand für Vorjahre wird unterschieden zwischen Aufwand, der die Jahre bis 2007 betrifft und als Betriebsausgabe abzugfähig ist sowie der Aufwand, der die Jahre ab 2008 betrifft und den steuerlichen Gewinn nicht mindert.

Zinsschranke

Eingaben sind nur zu machen, sofern die Zinsschranke für das Unternehmen beachtet werden muss. Zu beachten ist, daß im Register § 8 GewStG nur die Zinsaufwendungen anzugeben sind, die als Betriebsausgaben das Einkommen gemindert haben. Soweit die Zinsschranke zur Anwendung kommt, sind die entsprechenden nicht abzugsfähigen Zinsen auch nicht mehr bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung einzubeziehen, um eine doppelte Auswirkung zu vermeiden.

Privat

Hier geben Sie weitere Einkünfte an.

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Die Einkünfte aus dieser Gesellschaft werden automatisch errechnet und in die gesperrten, grau unterlegten Felder übernommen. Sie können die Einkünfte aus Einzelunternehmen oder Mitunternehmerschaften sowie die erforderlichen Zusatzangaben direkt eingeben oder aber alternativ berechnen lassen. Die anteilige Gewerbesteuer und der anteilige Gewerbesteuermessbetrag werden benötigt für die Errechnung des Gewerbesteueranteils, der auf die Einkommensteuer angerechnet wird. Bei der Anrechnung der Gewerbesteuer kann ab 2008 maximal die veranlagte Gewerbesteuer angerechnet werden. Fazit: Erst bei Hebesätzen von über 380 % wird der 3,8-fache Gewerbesteuermessbetrag auf die Einkommensteuer angerechnet.

Berechnen

Nach Auslösen des Buttons „Berechnen“ werden Berechnungsoptionen abgefragt. Anschließend wird die Gesamtsteuerbelastung auf Firmen- und Gesellschafterebene dargestellt. Sie können anschließend weitere Ergebnisdarstellungsformen auswählen.

Funktionshinweise

Sie können in den weiß unterlegten Feldern Eingaben vornehmen. Mit der Enter- oder Tabulatortaste gelangen Sie bequem ins nächste Eingabefeld. Der Button „Berechnen" löst den Rechenvorgang aus. Dabei werden die eingegebenen Daten auf Vollständigkeit und Plausibilität überprüft. Sollten die Daten unvollständig sein, wird das entsprechende Eingabefeld rot dargestellt und in der Status-Zeile erscheint ein Hinweis. Sollten die Daten unplausibel sein, erscheint ebenfalls ein Hinweis in der Status-Zeile. Erst wenn vollständige und plausible Daten vorliegen, wird ein Ergebnis angezeigt.

Die Ergebnisansicht kann in das PDF- und Excel-Format exportiert werden. Dazu muss das entsprechende Symbol in der Menüliste angeklickt werden. Durch Auslösen des Buttons „Drucken" erscheint das Ergebnis in einer Druckvorschau. Sie können die Druckvorschau anschließend durch Anklicken des Druckersymbols ausdrucken. Sobald sich der Cursor über einem Eingabefeld befindet, erhalten Sie für einige Sekunden eine kurze Erläuterung zu den benötigten Eingabedaten.

Fundstelle(n):
NWB RAAAG-70560