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SteuerStud Nr. 2 vom Seite 109

Steuerliche Belastungsanalyse zu Inbound-Investments

Darstellung mithilfe der Methodik des einperiodigen Vorteilhaftigkeitsvergleichs

Prof. Dr. iur. Gerhard Kraft

Investieren beschränkt Stpfl. im Inland, bieten sich hierfür zahlreiche Varianten an. Die nachfolgende Belastungsanalyse untersucht mit der vergleichsweise einfachen Methodik eines einperiodigen Vorteilhaftigkeitsvergleichs verschiedene Investitionsvarianten im Hinblick auf ihre steuerlichen Wirkungen. Dabei bedient sie sich realitätsnaher Annahmen, kommt aber um gewisse Vereinfachungen nicht umhin. Das Ergebnis illustriert die Bedeutung der Besteuerung und zeigt die Notwendigkeit der Berücksichtigung steuerlicher Wirkungen in entsprechenden Entscheidungssituationen auf. Es fördert zu Tage, dass insbesondere im internationalen Kontext nicht von einer Investitionsneutralität der Besteuerung gesprochen werden kann.

Das Schaubild des Autors, „ Besteuerung von Inbound-Investments“, NWB YAAAG-63687, ergänzt die nachfolgende Fallstudie.

I. Grundlagen

Normative Ausgangspunkte der beschränkten Steuerpflicht im Bereich gewerblicher Einkünfte stellen für natürliche Personen § 1 Abs. 4 EStG und für juristische Personen § 2 Nr. 1 KStG dar. Diese Bestimmungen unterwerfen natürliche Personen ohne Wohnsitz und ohne gewöhnlichen Aufenthalt sowie juristische Personen ohne Sitz u...

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