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NWB direkt Nr. 15 vom Seite 344

Pensionszusage eines Gesellschafter-Geschäftsführers

Michael Hoppstädter und Gordon Teckentrup

[i]Ausführlicher Beitrag s. NWB YAAAG-41622 Pensionszusagen spielen in der Handelsbilanz eine immer größere Rolle. Durch kontinuierlich fallende Zinssätze steigt der bilanzielle Aufwand für betriebliche Versorgungszusagen und führt somit zu der Frage, wie diese Belastung reduziert werden kann. Die beiden Alternativen „weiter so“ und „völlig entsorgen“ sind keine gangbaren Wege, der erste aus bilanziellen und häufig wirtschaftlichen Gründen, der zweite, weil die Totalaufgabe des Anspruchs steuerlich als verdeckte Einlage gewertet wird. Übrig bleibt die Reduzierung und Anpassung der Zusage – im steuerlich zulässigen Rahmen.

Ausführlicher Beitrag s. .

Reduzierung der Pensionszusage durch Verzicht

[i]Maximaler VerzichtEinerseits kann die Reduzierung der Versorgungszusage im maximal möglichen Umfang beabsichtigt sein, dann bietet es sich an, den Rahmen des (BStBl 2012 I S. 874) auszuschöpfen – also die Versorgungszusage auf den zum Stichtag erdienten Versorgungsanspruch zu reduzieren. Die Pensionsrückstellung sinkt dann im gleichen Verhältnis wie die ursprüngliche zur gekürzten Leistung.

Umgestaltung der Versorgungszusage

[i]Umgestaltung der Zusage bei verändertem VersorgungsbedarfAndererseits ist die wertgleiche oder reduzierende Umgestaltung...

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