Dokument Organschaft – Fallstricke und Handlungsempfehlungen - Ertragsteuer, Handelsrecht, Umsatzsteuer

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StuB Nr. 21 vom Beilage 2/2014 Seite 1

Organschaft – Fallstricke und Handlungsempfehlungen

Ertragsteuer, Handelsrecht, Umsatzsteuer

StB Erwin Herzing, StB Dr. Michael Hoheisel, StB Dr. Michael Tippelhofer und WP/StB Dr. Christian Zwirner

Organschaften bieten für Konzernunternehmen eine Vielzahl an steuerlichen Vorteilen zur Reduzierung der Konzernsteuerlast. Organschaften sind dabei sowohl in der laufenden Besteuerung (z. B. konzerninterne Gewinn- und Verlustverrechnung) als auch insbesondere bei M&A-Transaktionen (z. B. steueroptimaler Abzug von Finanzierungsaufwendungen) von Bedeutung. Zum Themenkomplex Organschaft liefert die Beilage nicht nur konkrete Handlungsempfehlungen, sondern zeigt auch mögliche Fallstricke auf. Denn nur wer mögliche Fehler kennt, kann diese vermeiden. Gepaart mit den wichtigsten Änderungen in der Gesetzgebung, Rechtsprechung und Finanzverwaltung gelingt die Umsetzung der Organschaft in der Praxis.

Pagel/Tetzlaff, Organschaft, Grundlagen NWB EAAAE-28096

I. Allgemeines

1. Steuerliche und handelsrechtliche Relevanz

[i]Ebber, Umsatzsteuerliche Organschaft, infoCenter NWB KAAAB-14459 Haack, Gewinnabführungsvertrag, infoCenter NWB BAAAD-87613 Wolz, Konzernabschluss und steuerliche Organschaft (HGB, EStG), infoCenter NWB HAAAE-68547 Gehrmann, Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft, infoCenter NWB LAAAB-04863 Hubert, Erneute Änderungen zur umsatzsteuerlichen Organschaft, StuB 2014 S. 721 NWB RAAAE-74626Das deutsche Ertragsteuerrecht kennt sowohl eine körperschaftsteuerliche als auch eine gewerbesteuerliche Organschaft. Die Voraussetzungen der „körperschaftsteuerlichen“ und „gewerbesteuerlichen“ Organschaft entsprechen sich dabei grundsätzlich, wodurch in der Praxis i. d. R. ein Gleichlauf zwischen beiden Organschaften be...

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