Claus Möllenbeck, Michael Puke, Heinz Richter, Ralf Walkenhorst, Arne Marx

Der optimale Kurzvortrag

9. Aufl. 2014

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69844-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53699-1

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Der optimale Kurzvortrag (9. Auflage)

Thema 41 Gemischte Schenkung/Schenkung unter Auflage

Einleitung

  • Schenkung unter Auflage (§ 525 BGB): „Aus“ geschenktem Gegenstand muss Leistung erbracht werden (Auflage = Einschränkung der Schenkung); i. d. R. soll die Auflage aus den Erträgen der Schenkung bewirkt werden bzw. beschränkt Nutzung der Schenkung (z. B. Übernahme Grundschuld, Nießbrauch)

  • gemischte Schenkung (gesetzlich nicht geregelt): teils entgeltlich, teils unentgeltlich (z. B. teilentgeltliche vorweggenommene Erbfolge); soweit entgeltlich = Leistungsaustausch ≠ Bereicherung

Hauptteil

Steuerliche Behandlung

  • Schenkung unter Auflage

    • Schenkungsteuer: Berücksichtigung des Steuerwertes der Schenkung nach Abzug der Belastung; Bewertung der Auflage (z. B. Nießbrauch, dingliches Wohnrecht) nach §§ 13 – 16 BewG; Abzugsverbot nach § 25 Abs. 1 ErbStG entfallen (beachte jedoch § 10 Abs. 9 ErbStG)

    • Bilanzsteuerrecht/Einkommensteuer: unentgeltlicher Erwerb; Wert der Schenkung > 50 % des Barwerts der Auflage => Auflage = Versorgungsleistungen => Sonderausgabenabzug (in vollem Umfang), § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG

  • gemischte Schenkung

    • Schenkungsteuer: Berücksichtigung des Steuerwertes der Schenkung, soweit unentgeltlich

    • Bilanzsteuerrecht/Einkommensteuer: abschreibungsfähige Anschaffungskosten, soweit entgeltlich – Fortf...

Der optimale Kurzvortrag

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