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Arbeitshilfe November 2012

Überblick über die Besteuerung der Erträge aus Investmentfonds

Rüdiger Apel

Die folgende Übersicht gibt einen Überblick über die Besteuerung der Erträge aus transparenten Investmentvermögen. Es werden unterschiedliche Sachverhalte betrachtet und dabei unterschieden, ob es sich bei dem Anleger um eine natürliche Person handelt, die die Anteile entweder im Privat- oder Betriebsvermögen hält, oder ob es sich bei dem Anleger um eine Kapitalgesellschaft handelt.

Siehe dazu auch den Beitrag von Apel, .


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Anleger
Anleger ist eine natürliche Person und hält die Anteile im Privatvermögen
Anleger ist eine natürliche Person und hält die Anteile im Betriebsvermögen
Anleger ist eine Kapitalgesellschaft
Sachverhalt
1.
inländische und ausländische Dividenden
thesauriert:
thesauriert:
thesauriert:
  • gelten als zugeflossen mit Ablauf des Fondsgeschäftsjahres
  • Steuerpflichtig (Abgeltungsteuer)
  • gelten als zugeflossen mit Ablauf des Fondsgeschäftsjahres
  • zu 60 % steuerpflichtig
  • gelten als zugeflossen mit Ablauf des Fonds-Geschäftsjahres
  • steuerfrei
ausgeschüttet:
ausgeschüttet:
ausgeschüttet:
  • Steuerpflichtig (Abgeltungsteuer);
    (§§ 1 Abs. 3, 2 Abs. 1, 2 Abs. 2)
  • zu 60 % steuerpflichtig
    (§§ 1 A...

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