Ralf Walkenhorst

Umsatzsteuer

2. Aufl. 2010

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61941-0
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-58732-0

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Umsatzsteuer (2. Auflage)

4. Steuersatz

a) Allgemeines

Für die steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätze stellt sich die Frage nach dem Steuersatz. Nach § 12 UStG bestehen für die Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des UStG zwei Steuersätze:


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Allgemeiner Steuersatz
Ermäßigter Steuersatz
 bis 
10 %
5,0 %
 bis 
11 %
5,5 %
 bis 
12 %
6,0 %
 bis 
13 %
6,5 %
 bis 
14 %
7,0 %
 bis 
15 %
7,0 %
 bis 
16 %
7,0 %
ab
19 %
7,0 %

Für die im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes ausgeführten Umsätze kommen besondere Durchschnittssätze gem. § 24 UStG zur Anwendung.

b) Regelsteuersatz

Die Steuer beträgt seit dem für jeden steuerpflichtigen Umsatz grundsätzlich 19 % der Bemessungsgrundlage (§ 12 Abs. 1 UStG). Dies gilt auch für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen. Anzuwenden ist jeweils der Steuersatz, der in dem Zeitpunkt gilt, in dem der Umsatz ausgeführt wird. S. 178

Beispiel

Der Kaufvertrag über die Lieferung einer Maschine wurde im Dezember 2006 abgeschlossen. Die Lieferung der Maschine erfolgte im Mai 2007.

Lösung

Der Steuersatz für die steuerbare und steuerpflichtige Lieferung beträgt 19 %, da die Lieferung im Mai 2007 ausgeführt wurde. Auf den Abschluss des Verpflicht...