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StuB Nr. 6 vom Seite 220

Bilanzierung von Mezzanine-Kapital

– Darstellung und Abbildung im handelsrechtlichen Jahresabschluss –

WP/StB Ahmad Sultana, Dortmund und WP/StB Clemens Willeke, Bergisch Gladbach
Die Kernfragen:
  • Welche typischen Grundformen von Mezzanine-Kapital gibt es?

  • Was sind wesentliche Vor- und Nachteile von Mezzanine-Kapital?

  • Welche Besonderheiten sind bei der Abbildung im Jahresabschluss einer Kapital- bzw. einer Personenhandelsgesellschaft zu beachten?

I. Mezzanine-Kapital als alternative Finanzierungsform

Mezzanine-Kapital ist ein Sammelbegriff der strukturierten Finanzierung und ordnet bestimmte Finanzierungsformen als Mischform zwischen Eigen- und Fremdkapital ein. Es wird daher auch als hybrides Finanzierungsinstrument bezeichnet, da es Elemente des Eigenkapitals (Nachrangigkeit, Gewinn- und Verlustbeteiligung) mit denen des Fremdkapitals (Gläubigerstellung, Rückzahlbarkeit) verbindet. Dabei basiert die Gewährung von Mezzanine-Kapital auf einem schuldrechtlichen Vertrag, ohne dabei die eigentümertypischen Mitgliedschaftsrechte zu gewähren, wie sie nach Gesellschaftsvertrag oder Gesetz den Gesellschaftern zustehen. Die Besonderheit und damit hohe Attraktivität dieser Finanzierungsform bestehen vor allem darin, dass das Mezzanine-Kapital aufgrund seines Mischcharakters unter bestimmten Umständen aus bilanzieller Sicht sowie ...

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