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Übungsklausur aus dem Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht
Bewertung und Begünstigung von Betriebsvermögen bzw. von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften
Die nachfolgende Übungsklausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil und ergänzt den Beitrag der Autorin in , NWB LAAAI-58468. Bei einer Bearbeitungszeit von 126 Minuten – was im „Ernstfall“ 35 Punkten für den Erbschaftsteuerteil in der Prüfungsklausur entsprechen würde – weist sie einen mittleren Schwierigkeitsgrad auf. Behandelt wird ein Gesamtfall zur Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer mit den Schwerpunkten der Bewertung und Begünstigung von Betriebsvermögen sowie von Grund- und übrigem Vermögen.
I. Sachverhalt
Der Fischhändler Jens Jensen (JJ, geb. am ) war seit dem mit Birte Jensen (BJ, geb. am ) im Güterstand der Gütertrennung verheiratet. Die Eheleute wohnten in einem Einfamilienhaus (EFH) in Bremen, Nordstrand 2. Ihr leiblicher Sohn Fridjof Jensen (geb. am ) wohnt in Hamburg und studiert dort Medienwissenschaften.
JJ war ein leidenschaftlicher und versierter Segler. Am kam er bei einem riskanten Segeltörn bei Schlechtwetter auf der Nordsee ums Leben.
Testamentarische Alleinerbin wird seine Ehefrau.
Der Nachlass, der auf BJ übergeht, setzt sich ...