ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Die Höhe der Umsatzsteuerbelastung für einen ausgeführten Umsatz hängt maßgeblich davon ab, was den Wert der Gegenleistung bildet, die der leistende Unternehmer vom Leistungsempfänger für die Leistung erhält (sog. Entgelt nach § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG). Im Regelfall ist Bemessungsgrundlage die geleistete Zahlung abzüglich der Umsatzsteuer. Wie ist es aber, wenn der leistende Unternehmer neben der Geldzahlung zusätzlich einen Gegenstand vom Leistungsempfänger erhält, z. B. ein defektes und deshalb ausgetauschtes Bauteil eines Kfz-Motors?

Der Beitrag zeigt die zutreffende umsatzsteuerrechtliche Würdigung unter Berücksichtigung der von der Finanzverwaltung zugelassenen Vereinfachungen auf und bildet Beispiele zur zutreffenden Buchung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1400
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1570
Abziehbare Vorsteuer
1576
Abziehbare Vorsteuer 19 %
3200
Wareneingang Altteile
1600
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1776
Umsatzsteuer 19 %
4540
Kfz-Reparaturen
8400
Erlöse 19 % USt
8410
Erlöse 19 % (Altteilesteuer)

1.2 SKR 04


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1200
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1400
Abziehbare Vorsteuer
1406
Abziehbare Vorsteuer 19 %
3300
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leist...

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