Gerald Schwetje, Michael Demuth, Helge Schubert

Unternehmensnachfolge

1. Aufl. 2016

ISBN der Online-Version: 978-3-482-77871-1
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65591-3

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Unternehmensnachfolge (1. Auflage)

5. Die Unternehmensnachfolge aus steuerlicher Sicht

Die Übertragung von Vermögen im Rahmen der Unternehmensnachfolge wirft eine Vielzahl von steuerlichen Fragen auf, die im Einzelfall zu prüfen sind, um eine steueroptimierte Vermögensübertragung zu ermöglichen. Wie bereits bei den rechtlichen Aspekten aufgeführt, wird auch bei der steuerlichen Behandlung nach der Art der Übertragung unterschieden:

  • Übergabe innerhalb der Familien sowie

  • Veräußerung an familienfremde Dritte,

die in diesem Kapitel schwerpunktmäßig behandelt werden.

Bei der Unternehmensnachfolge sind aus steuerlicher Sicht vorrangig die

  • Schenkungsteuer bzw. Erbschaftsteuer,

  • Ertragsteuern,

  • Umsatzsteuer und

  • Grunderwerbsteuer

zu beachten.

Ein genaue Analyse der möglichen Anknüpfungspunkte für die Entstehung einer der genannten Steuern ist bei jeder Unternehmensübertragung erforderlich, um ggf. mit Gestaltungsmaßnahmen diese zu vermeiden oder, falls dies nicht möglich ist, für eine entsprechende Liquiditätsplanung die Steuerfolgen zu berechnen.

Beispiel:

Die Steuerfreistellung bei Übertragung von Betriebsvermögen im Schenkungswege wird nicht gewährt, wenn das Betriebsvermögen zu mehr als 50 % aus Verwaltungsv...